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号: NB02501040300201810001 信息分类: 部门文件
内容分类: 财政、金融、审计、统计 发文日期: 2018-09-03
发布机构: 寿县审计局 生成日期: 2018-09-03
生效时间: 2018-10-15 废止时间: 2028-10-15
称: 寿县审计局协审机构参与政府投资建设项目审计管理办法 量:
号: 寿审[2018]73号 词:

寿县审计局协审机构参与政府投资建设项目审计管理办法

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第一章  总 则

第一条 为进一步规范协审机构参与政府投资建设项目的审计行为,提高审计质量,明确审计责任,防范审计风险,根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国国家审计准则》《安徽省政府办公厅关于政府向社会力量购买服务的实施意见》和《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律法规的规定,结合我县实际,制定本办法。

第二条 本办法适用于县审计局对协审机构参与政府投资建设项目审计的行为管理。

第三条 本办法所称的协审机构,是指协助县审计局或主管部门、建设单位对政府投资建设项目进行审计的社会中介机构。

第四条 协审机构在寿县范围内参与政府投资建设项目审计,应当接受县审计局的指导、管理和监督。

主管部门、建设单位委托协审机构开展内部审计实施管理及报告管理按照内部审计相关规定执行,审计结果在审计项目实施结束后15日内报送县审计局备案,县审计局将有重点地进行复审。

第二章 协审机构的确定

第五条 协审机构应当具备以下条件:

(一)依法设立,具备独立法人资格;

(二)具备与审计事项相适应的资质等级;

(三)社会信誉好,近三年未因业务质量问题和违法违规行为受到有关部门处理处罚。

第六条 协审机构派出参与协审项目的人员应当符合以下条件:

(一)具有与审计事项相适应的专业技能和资格;

(二)从事相关专业工作三年以上;

(三)职业道德良好,近五年未受到有关部门处分、处罚。

第七条 县政府委托县审计局依法采取公开招标方式建立“寿县政府投资建设项目协审机构资源库”(以下简称协审机构资源库)和“寿县政府投资建设项目复审机构资源库”(以下简称复审机构资源库)。

县审计局或主管部门、建设单位应当遵循公开、公平、公正的原则,可以从“协审机构资源库”中选择协审机构,也可以根据项目需要另行采取公开招标方式确定协审机构,依法依规委托实施政府投资项目审计工作。

第八条 对涉密项目或通过公开招标无法满足审计要求的特殊项目,县审计局可以直接确定协审机构,但必须履行必要的审批程序。

第九条 协审机构在承办协审业务时,有下列情形之一的,应当主动回避:

(一)参与协审项目的设计、监理、控制价及价款结算编制的;

(二)受建设单位委托参与协审项目跟踪审计和初审工作的;

(三)与被审计单位或者审计事项有利害关系的;

(四)其他影响审计公正事项的。

第三章 协审机构资源库管理

第十条 协审机构资源库遵循“综合考核、市场调控、动态管理”的原则,在合同履行期间按照《寿县审计局关于协审机构考核办法》进行考核,并对考核结果进行运用,对协审机构存在重大违法、违规、违纪及违约行为清退出库,列入寿县政府投资建设项目协审服务“黑名单”。

第十一条 协审机构应无条件接受协审任务分配,若因特殊原因无法实施项目审计任务,应在收到项目协审通知后2个工作日内,向县审计局提交《关于请求调整项目审计任务的报告》。2个工作日内未领取项目资料也未在规定时限内书面告知县审计局,连续2次将停止一年安排协审项目;连续3次不接受协审项目任务的,自动清理出“协审机构资源库”及“复审机构资源库”。

第四章 审计实施管理

第十二条 协审任务分配应根据项目规模、类型,结合协审机构专业特长、综合能力等情况,按照竞争原则确定。

第十三条 协审任务确定后,县审计局或者主管部门、建设单位内审机构与协审机构签订书面委托合同明确双方的责任、权利、义务。合同应包含以下主要内容:

  1. 委托的业务范围和工作内容;
  2. 审计资料的提供;
  3. 人员资质要求;
  4. 实施时限(含成果文件交付时间);
  5. 质量要求(含质量不合格的处理);
  6. 取费标准和支付方式;
  7. 违约责任;
  8. 争议解决。

第十四条 协审机构派出参与协审项目的人员一经确定,原则上不允许更换。若有特殊情况确需更换的,应当报请县审计局批准后方可更换。更换后的人员应当具备同等及以上资质。

第十五条 协审机构对承担的协审项目应当履职尽责,并对出具的审核结果承担法律责任。

第十六条 县审计局在下达审计通知书后,协审机构应在规定的时间内进行资料交接,并办理书面交接手续;

协审机构在收到审计资料之日起应当对资料完整性进行审查,并在规定时间内提交资料完整性告知书,逾期不提交的,视同资料完整。

第十七条 审计实施后一般不再接收补充资料。由县审计局委托实施的项目审计,确需补充资料的,由县审计局负责交接,并做好相关交接记录。协审单位不得擅自接收补充资料。

第十八条 受委托协审机构及其协审人员在接收项目审计资料后,应及时将本项目的审计实施方案报送审计组长,县审计局委托审计项目经投资审计中心主任审核,分管领导审批后实施。

实施方案内容主要包括:项目基本情况、审计目标、审计范围、审计内容和重点、审计风险应对措施、现场勘察基本方案及勘察工具、审计起止时间,投入专业人员姓名及分工等基本要素。

第十九条 协审机构实施审计时,应当按照审计业务流程和审计实施方案开展审计工作。

第二十条 协审机构应在合同约定及相关要求的时间内报送初步审核结果。

如遇特殊情况需要延期的,应书面报经委托单位批准。

第二十一条 协审机构报送的初步审核结果,其内容和格式应当符合县审计局的要求。初步审核结果应包括书面材料和电子文档。

第二十二条  对县审计局委托协审项目,县审计局复核协审机构提交的初步审核结果,对不符合要求的,退回协审机构,并要求补正或修改。

县审计局复核后向被审计单位、协审机构下发审计核对通知。

第二十三条  对县审计局委托协审项目,协审机构应当在县审计局的统一组织下实施现场踏勘、工程量复测、工程价款核对等工作,并做好书面记录,不得擅自与被审计单位及相关人员进行与审计事项有关的业务交流。

第二十四条  对县审计局委托协审项目,协审机构与被审计单位因审计事项存在争议时,应当及时以书面形式将争议事项内容和双方意见向县审计局报告,并提供相关证据材料。

第二十五条  县审计局按照有关规定组织被审计单位、协审机构等对争议事项进行会商,并形成会议纪要,作为处理审计争议事项的依据。

第二十六条  协审机构应当建立分级复核制度,对审核结果安排专职人员进行复核。

第二十七条  协审机构在协审项目完成后,应对项目档案及时进行归档,项目档案应符合行业具体规定。

第五章 报告管理

第二十八条  协审机构在合同约定期限内,应及时向县审计局提交建设单位、施工单位和协审机构三方认可的审核结果,并对审核结果的真实性、合法性负责。

第二十九条  协审机构对审计中发现的重大违纪、违规问题,应及时以书面形式向县审计局报告。

鼓励协审机构对审计成果进行分析,对存在的问题从体制、机制和制度层面提出审计建议。

第三十条  协审机构应当在规定时间内向县审计局出具审核报告,同时将县审计局要求的审计资料(包括电子资料)一并提交县审计局。

第三十一条  协审机构出具的审核报告应当全面真实反映被审计单位存在的问题,不得有任何隐瞒或虚假陈述。

第三十二条  县审计局依据审计业务流程,对审核结果进行复核。复核发现的问题,应当要求协审机构进行整改。

第六章 考核管理

第三十三条 县审计局依据相关法律法规规定及合同约定对协审机构进行管理、监督和考核。

第三十四条 县审计局对协审计机构出具的审核或审计结果有重点地进行复审,对复审误差3%以内,按照协审机构考核办法实行扣分管理,对误差3%及以上的除扣减相应分数外,按照约定,协审机构应承担相应的违约责任:

误差在3%至5%(含5%)之间,委托人有权要求审计单位重新审核并扣除协审费用的30%;如误差在5%至8%(含8%)之间,委托人有权要求审计单位重新审核并扣除协审费用的50%,如误差在8%以上的,委托人有权要求审计单位重新审核并拒付协审费用直至终止委托关系,并按照相关规定追究相应责任;但不属于审计人原因的除外。

第三十五条  县审计局对协审机构在协审过程中出现下列行为并经查证属实的,视情分别给予:暂停或取消协审资格、按规定移送相关部门处理。

(一)隐瞒审计发现的违法违纪事实的;

(二)因协审人员过失等原因,造成经济损失或不良影响的;

(三)出具虚假审核报告的;     (四)泄露被审计单位的国家机密和商业秘密,违规发布审计信息的;

(五)违反廉政纪律要求和审计工作规定的;

(六)经复核误差在8%以上或3次超过3%的;

(七)其他违法违规行为。

第七章 附则

第三十六条  本办法由寿县审计局投资审计中心负责解释。

第三十七条  本办法自发布之日起实施。